国家税务总局：《支持绿色发展税费优惠政策指引》

近日，国家税务总局发布了《支持绿色发展税收优惠政策指引》。详情如下：

指导绿色发展税收优惠政策

绿水青山是金山银山。节约资源和保护环境是中国的基本国家政策，关系到人民的福祉和国家的未来。国家从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、促进低碳产业发展四个方面实施了56项税收优惠政策。

支持环境保护

为减少主要污染物排放，有效控制环境风险，国家积极支持生态环境保护项目建设，加快环境保护设备升级改造，促进第三方环境污染治理，优化自然生态环境发展。具体包括：

(一)环境保护税收优惠

1.企业所得税定期减免符合条件的环境保护所得

2.对环保专用设备的投资按一定比例抵免企业所得税

3.从事污染防治的第三方企业减税15%

4.企业工厂以外的公共绿化用地免征城市土地使用税

(二)水土保持税优惠

5.市政生态环境保护基础设施建设项目免征水土保持补偿费

6.水土保持补偿按照水土保持规划开展

二是促进节能环保

为加强环境管理与治理，大幅降低污染物排放强度，减少工业化、城镇化对生态环境的影响，改善人居环境，努力提高环境质量，现行税收政策在推广合同能源管理项目、保障居民供热采暖、推进电池制造、建材等行业绿色化改造、促进节能节水环保、支持新能源车船使用、鼓励污染物集中安全处置等方面实施了一系列优惠政策，不断改善空气、水环境质量，有效管控土壤污染。具体包括：

(一)合同能源管理项目税收优惠

7.合同能源管理项目暂免征增值税（货物）

8.合同能源管理项目暂免征增值税(服务)

9.节能服务公司实施合同能源管理项目的收入定期减免企业所得税

(二)供热企业税收优惠

10.取暖企业向居民个人取得的取暖费收入免征增值税

11.为居民供暖的供暖企业使用的工厂免征房地产税

12.为居民供暖的供暖企业使用的土地免征城市土地使用税

(三)节能环保电池、涂料税收优惠

13.节能环保电池免征消费税

14.节能环保涂料免征消费税

(四)节能节水税收优惠

15.滴灌产品免征增值税

16.企业所得税定期从事合格的节能节水项目

17.购买节能节水专用设备的投资按一定比例扣除企业所得税

(五)新能源车船税收优惠

18.新能源车船免征车船税

19.节能汽车减半征收车船税

20.新能源汽车免征车辆购置税

(六)节约水资源税收优惠

21.污水处理再生水免征水资源税

22.水资源税

23.采油排水分离净化后，封闭管道回注免征水资源税

(七)减排污染物税收优惠

24.农业生产排放污染物免征环境保护税

25.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放污染物免征环境保护税

26.排放应税空气污染物或水污染物的浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准

三、鼓励资源综合利用

开展资源综合利用，提高资源利用效率，是促进绿色低碳循环发展、确保资源供应安全的重要组成部分，对缓解资源环境对经济社会发展的约束具有重要的现实意义。国家继续加强对资源综合利用税收优惠政策的支持，加强对废物综合利用、污水垃圾处理、矿产资源利用、水利工程建设的政策支持，努力提高资源利用效率，促进经济社会发展的全面绿色转型。具体包括：

(一)资源综合利用税收优惠

27.新型墙体材料增值税即征退税

28.资源综合利用产品和劳务增值税即征即退

29.计算应纳税所得额时，综合利用资源生产产品所得减少收入

30.废动植物油生产纯生物柴油免征消费税

31.废矿物油生产的工业油免征消费税

32.农、林、牧、渔业生产承担荒山、荒地、荒滩免征契税

33.固体废物综合利用免征环境保护税

(二)污水处理税收优惠

34.污水处理厂生产的再生水增值税即征即退或免征增值税

35.垃圾处理、污泥处理和处置劳动增值税即征即退或免征增值税

36.污水处理劳务增值税即征即退或免征增值税

37.污水处理免征增值税

(三)矿产资源开采税收优惠

38.煤炭开采企业抽采的煤成（层）气免征资源税

39.矿山开采的矿产产品在衰竭期减征资源税

40.煤炭减征资源税

41.开采共同生矿减免资源税

42.开采低品位矿减免资源税

43.尾矿开采减免资源税

44.页岩气减征资源税

(四)水利工程建设税收优惠

45.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

46.国家重大水利工程建设基金免征附加教育费

47.水利工程占用耕地减征耕地占用税

四、促进低碳产业发展

能源生产和消费相关活动是二氧化碳排放的主要来源。大力推进能源领域的碳减排是做好碳达峰碳中和工作，加快现代能源体系建设的重要措施。通过增加对太阳能、风能、水能、核能等清洁能源开发利用的政策支持，确保科学有序地实现碳达峰、碳中和目标，建设现代经济体系。具体包括：

(一)清洁发展机制基金和清洁发展机制项目税收优惠

48.中国清洁发展机制基金免征企业所得税

49.实施清洁发展机制减免企业所得税

(二)风力、水力、光伏发电、核电行业税收优惠

50.风力发电增值税即征退税

51.部分水电站用地免征城市土地使用税

52.国家重大水利工程建设基金

53.可再生能源电价附加分布式光伏发电自发电

54.大中型水库移民后期支持基金

55.分布式光伏发电自发自用电免收农网还贷资金

56.核电站部分用地免征城市土地使用税

来源：北极星环保网

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